2024年财政预算案宣佈薪俸税宽减上限削减至$3,000，是时候找更多扣税方法！ 如果已买入物业自住及有申请按揭贷款，可以申请供楼利息扣税，可申请供楼利息扣税（「居所贷款利息扣除」），现时扣税年期除了已经由原本的15个课税年度延长至20个年度，2023年施政报告更宣佈放宽同住子女按揭扣税上限，想知详情？本文为大家拆解居所贷款利息最新资讯。
供楼利息扣税2024 | 甚么是居所贷款利息？
居所贷款利息扣除财政预算案中的一项税务宽免措施，业主为自住住宅供楼时可以把供楼开息的开支作为扣税一部份，从而减轻业主供楼的负担。
供楼利息扣税2024 | 填报方法
- 登入报税表（BIR60）
- 选择第8.1及8.3部「利息扣除」
- 填妥物业地址
- 在「贷款用于购入上述物业，并以物业作按或押记」中填选「是」
- 如果物业涉及二按，需要填写第9部份：物业再次贷款的利息支出
供楼利息扣税2024 | 物业资格
| 符合资格 | 不符合资格 | |
| 物业落成情况 | 已落成物业 | 楼花 |
| 物业类型 | 住宅 | 工厦、写字楼、舖位 |
| 物业用途 | 自住 (如果属于于部份自住，只能按比例扣除) | 出租 |
| 物业位置 | 香港境内 | 香港境外 |
| 买入名义 | 个人 | 公司 |
供楼利息扣税2024 | 申请人资格
住宅的业主（唯一拥有人 / 联权共有人 / 分权共有人），亦土地註册处的註册拥有人纪录为准
供楼利息扣税2024 | 唯一拥有人 vs 联权共有 vs 分权共有分别
根据税务局资料，物业由唯一拥有人、联权共有、分权共有人持有，均会有不同的扣税情况。
情况1：唯一拥有人并把物业作为自住居所，情况最为简单，可享有100%的供楼扣税上限。
情况2：物业由联权共有人持有：税务局根据人数按比例扣减。假设业主Ａ及业主B为联权共有人，各自支付约$90,000的利息，每人可获得$50,000的利息扣除。
情况3：物业由分权共有持有：税务局根据拥有权中所佔份额按比例扣除，假设业主Ａ及业主B为分权共有人，拥有75%及25%业权，业主A支付了13.5万利息，B支付了4.5万利息。业主A可获扣除$75,000的利息扣除，业主B可享有$25,000的利息扣除。
| 持有人 | 供楼扣税计算方法(上限) |
| 唯一拥有人 | 课税年度的最高限额 |
| 联权共有 | 根据据联权共有人的人数按比例进行扣减 |
| 分权共有 | 根据拥有权中所佔份额按比例容许作出的最高扣除额 |
供楼利息扣税2024 | 夫妻共同vs分开报税
夫妻分开报税：二人如果联名持有物业，但选择分开报税，可获得居所贷款利息扣除的扣税额，但需要分开在各自的报税表申请扣税，以下为3个主要情况：
夫妻合併报税（2人均有应课薪俸税的入息）：如果 已婚人士及配偶二人均有应课薪俸税的入息，而其中一方的入息低于准予扣除的居所贷款利息与基本免税额的总和，他们可选择合併评税 ，该居所贷款利息将会从二人合计的应予评税 的入息中扣除。选择合併评税 的已婚人士及配偶如果想申请扣除居所贷款的利息，仍须各自在报税表内申请。
提名配偶扣税：如果配偶为业主，但在课税年度没有入息、租金收入或利润，可提名配偶申请扣除供楼利息。
以上资料只供参考，详情可参阅税务局资料。
供楼利息扣税2024 | 居所贷款利息扣税年期上限
由2024-25 课税年度开始，如纳税人与在2023年10月25日或之后首个出生的子女同住，居所贷款利息扣除的最高限额，由 10 万元提高两成至 12 万元，直至该名同住子女满 18 岁为止。
供楼利息扣税2024 | 居所贷款利息特殊情况
1. 非香港居民能否申请扣除居所贷款利息？
非香港居民只要符合税务条例便可在薪俸税下申请扣除，他需要符合以个人入息课税方式评税的资格，即通常住在香港或属于香港临时居民。
2. 香港以外地区的住宅可否申请扣除居所贷款利息？
《税务条例》内「住宅」一词的定义是指根据《差饷条例》应课差饷的单位，即该住宅必须位于香港，因此香港以外地区住宅不能扣除。
3. 分居人士能否申请扣除居所贷款利息？
由于分居人士很有可能永久分开，故税务局将接纳他们各有不同的居住地方。因此，只要符合其他条件，他们各人均可就各自的住宅申索扣除所缴付的贷款利息。
4. 以有限公司的名义持有住宅可否申请扣除居所贷款利息？
以有限公司的名义持有住宅不符合资格。任何人士所缴付的居所贷款利息，只可从应课薪俸税入息或从个人入息课税入息总额中扣除。所以申索人必须是一名个人，有关物业必须以其个人名义购买及用作其居住地方。
5. 可否扣除两个单位的居所贷款利息？
不可以，只能获扣除就购买他实际用作为主要居住地方的住宅而缴付的利息。
6. 僱主提供「房屋津贴」偿还每月贷款可否扣税？
一般情况下可以扣税，但如遇上个别情况，例如僱员把物业租回给僱主，便不能扣除此税项。
7. 如果A先生及B先生为分权共有人，A先生拥有1/4业权，B先生拥有3/4业权，但A先生支付所有贷款利息。究竟他们的扣除额如何分配？
税务局会以业权比例计算扣除额，即只能计算已支付利息的1/4。
以上情况只供参考，一切以税务局最终批核为准。如对居所贷款利息扣除有任何疑问，可向税务局及专业人士查询。
供楼利息扣税2024 | 居所贷款利息FAQs
1. 申请居所贷款利息的物业需要符合甚么资格？
物业必须为自住用途及为香港境内住宅。
2. 居所贷款利息的扣减上限是多少？
每年扣减上限可达10万，如果子女符合指定资格，可高达12万。
3. 居所贷款利息可扣税的年度有几长？
居所贷款利息由98/99年财政年度开始实施，由12/13年度的10个扣税年度，增加至20个年度。
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